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Consultorio Tributario Agosto 24

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¿Para efecto de la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios que se deberá presentarse por el año gravable 2014, es residente fiscal en Colombia una persona natural colombiana que tiene sus hijos dependientes en Colombia pero obtiene más del 80% de sus ingresos anuales de fuente en la jurisdicción en la cual tiene su domicilio fuera del país?

Al respecto debemos señalar que la ley 1607 de 2012 introdujo significativos cambios a los criterios para determinar la residencia fiscal en Colombia, en el artículo 10 del Estatuto Tributario, estableciendo como criterio de residencia la permanencia continua o discontinua en el país por un lapso mayor a 183 días, incluyendo los días de entrada y de salida, durante un periodo de 365 días calendarios consecutivos.

En dicho artículo se estableció, que la persona natural nacional, sería residente en Colombia, en los siguientes casos:  

“a) Su cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o los hijos dependientes menores de edad, tengan residencia fiscal en el país; o,

b) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos sean de fuente nacional; o,

c) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus bienes sean administrados en el país; o,

d) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se entiendan poseídos en el país; o.

e) Habiendo sido requeridos por la Administración Tributaria para ello, no acrediten su condición de residentes en el exterior para efectos tributarios; o,

f) Tengan residencia fiscal en una jurisdicción calificada por el Gobierno Nacional como paraíso fiscal.”  

Así las cosas, para efecto de la declaración de renta del año gravable 2014, que nos consulta esta persona nacional colombiana, será residente en Colombia y por lo tanto tendrá que tributar sobre sus rentas de fuente mundial en Colombia.

Ahora bien, vale la pena señalar que la Ley 1739 de 2014, adicionó dos numerales al artículo 10 del Estatuto Tributario, indicando que no sería residente fiscal, los nacionales que cumpliendo alguno de los criterios que hemos trascrito, reúna una de las siguientes condiciones:  

“1. Que el cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos anuales tengan su fuente en la jurisdicción en la cual tengan su domicilio,

2. Que el cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se encuentren localizados en la jurisdicción en la cual tengan su domicilio.”  

En todo caso, debemos precisar que esta adición de la Ley 1739 de 2014 al artículo 10 del Estatuto Tributario, solo tendrá efecto para la declaración del impuesto sobre la renta del año gravable 2015, luego estas causales atemperan los casos en que un nacional sería residente en Colombia, pero no aplicarán para para la declaración de renta del año gravable 2014. 

En conclusión, para el caso que nos consulta, para la declaración de renta del año gravable 2014, el nacional colombiano que tiene sus hijos dependientes en Colombia, es residente en Colombia, no obstante que el 80% de sus ingresos tienen su fuente en la jurisdicción en la cual tiene su domicilio fuera de Colombia.  

Cláusula de Responsabilidad

Las opiniones expresadas en este Consultorio Tributario se basan en nuestra interpretación de las normas legales vigentes. Es posible que las autoridades de control no compartan nuestros criterios jurídicos. Esta columna ofrece una información general y no pretende dar asesoría específica legal a casos particulares. 

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