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Consultorio Tributario Enero 23

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Este espacio está diseñado para responder consultas de carácter tributario, como impuestos, deudas, procedimientos, reformas tributarias y demás temas de interés. En KPMG queremos proporcionar información de interés para mantener actualizados tanto a nuestros clientes como a nuestros usuarios internos de la firma con estos documentos.

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Consultorio Tributario

¿A propósito de la reciente reforma tributaria, existe alguna posibilidad de conciliación de un proceso que se encuentra en sede judicial en el que se discute el impuesto sobre la renta de un contribuyente?

La reciente reforma tributaria, contenida en la Ley 1739 de 2014, establece como mecanismos de resolución de conflictos la conciliación de procesos judiciales y la terminación anticipada de procedimientos administrativos adelantados ante la DIAN.

En lo que respecta a la consulta (proceso judicial sobre impuesto sobre la renta), el artículo 55 de la referida Ley estableció que los contribuyentes de impuestos nacionales que hubiesen presentado demanda de nulidad y restablecimiento del derecho podrán conciliar las sanciones y los intereses, de la siguiente manera:

  • Conciliación del 30% del valor de las sanciones, intereses y actualización, si se demandó una liquidación oficial y el proceso se encuentra en única o primera instancia. Esta posibilidad aplica si se paga el 100% del impuesto y el 70% de las sanciones, intereses y actualización; 
  • Conciliación del 20% del valor de las sanciones intereses y actualización, si se demandó una liquidación oficial y el proceso se encuentra en segunda instancia. Esta posibilidad aplica si se paga el 100% del impuesto y el 80% de las sanciones, intereses y actualización. 

La norma en comento establece los siguientes requisitos para que la conciliación planteada sea procedente:

  •  Que la demanda se haya presentado antes del 23 de diciembre de 2014;
  • Que la misma haya sido admitida antes de la presentación de la
    solicitud de conciliación ante la DIAN;
  • Que no exista sentencia en firme;
  • Que se adjunte prueba del pago de las sumas de dinero referidas
    (100% del impuesto y 70% u 80% de sanciones, intereses y actualización según el caso);
  • Que se adjunte prueba del pago de la liquidación privada del
    Impuesto sobre la Renta correspondiente al año gravable 2014 (si hay lugar a dicho impuesto);

  • Que la solicitud de conciliación sea presentada ante la DIAN antes
    del 30 de septiembre de 2015 inclusive.

De acuerdo con la norma, la conciliación ha de suscribirse antes del 30 de octubre de 2015 inclusive, y deberá presentarse para su aprobación ante el juez administrativo competente dentro de los 10 días siguientes a su suscripción.

El juez que conozca de la conciliación, de encontrar cumplidos todos los requisitos legales, la aprobará mediante sentencia o auto que prestará mérito ejecutivo.

Cláusula de Responsabilidad

Las opiniones expresadas en este Consultorio Tributario se basan en nuestra interpretación de las normas legales vigentes. Es posible que las autoridades de control no compartan nuestros criterios jurídicos. Esta columna ofrece una información general y no pretende dar asesoría específica legal a casos particulares.

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