非金融企业面临的新披露要求 —— 您准备好全面披露了吗? | 毕马威中国 | CN

非金融企业面临的新披露要求 —— 您准备好全面披露了吗?

非金融企业面临的新披露要求 —— 您准备好全面披露了吗?

比以往更为详尽的披露要求

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您可能觉得,距离企业按照新准则进行首次年度披露还有很长时间,但您是否考虑过:要让所有人都对企业提供的信息的详尽程度感到满意,所需付出的时间和精力?另外,如果企业必须发布中期财务报告,时间会更加紧迫。中期财务报告所需的信息量可能较少,但也需要满足某些高要求的披露规定。

如果您尚未开始行动,那么当企业完成2017年度的报表后将没有喘息的时间。您将需要根据新的收入及金融工具准则开始规划披露事项。即使企业的整体数据不受影响,但仍需作出披露,谁都不能免除。

该些新准则的披露要求比以往更加详尽,而且可能会迫使企业以新的、不喜欢的方式去披露公司机构的“内部运作”—— 因此,掌握每项新准则的确切要求并了解其如何对企业产生影响将十分重要。

收入 —— 揭示收入背后的敏感信息

虽然收入一直是一项关键绩效指标,但在此之前,企业无须提供收入背后所涵盖的详细信息。如今,企业不得以有关资料属于“商业敏感信息”为借口,省略某项披露事项。

分解企业的收入来源并将各项来源与对应的分部信息附注相联系,提供有关支付条款的信息,明确说明企业预计何时取得源自未完成合同的收入以及相关金额 —— 这每一项内容都并非轻易可得。但这些是披露规定要求企业必需做的。另外,这将使得其他人(包括企业的竞争对手)更好地了解企业如何经营其业务。

这与旧的收入准则相比有很大的变化,因为企业以往仅在附注内将某项数字细分为几个明细项目。

如今,披露信息的篇幅可能贯穿多个页面,并需要与财务报表内外的其他披露资料相联系。企业将需要作出许多定性陈述,这将涉及作出判断和估计,特别是在合同具有可变性的情况下。

因此,在第一年作出正确的披露至关重要,因为这将为未来年度设定预期。

另外,正如我在上文所述,即便新准则对企业报告的收入影响不大,您仍必须作出所有新的披露。这就像数学考试题,仅仅写出答案是不够的,您还必须展示全部的解答过程。

企业面临的首个重大挑战(即中期财务报表)正迅速临近,您将需要全面了解新准则的影响及其如何影响未来收入。鉴于《国际财务报告准则第15号》(IFRS 15) 已经生效,分析师将希望了解企业的过渡调整及所采用的新的会计政策。

另外,企业将需要分解收入并说明其与分部报告的关系。这可能是个敏感事项。因此,企业应向审计委员会和董事会汇报新的披露信息并认真开展讨论。

我强烈建议企业在完成2017年度报表后立即采取上述行动。如果太迟采取行动,企业的披露信息可能难以在有限时间内通过层层审核。

金融工具 —— 新的披露范围取决于相关性

至于《国际财务报告准则第9号》(IFRS 9) ,银行将面临繁重的任务并需要增添多页附注。但对于非金融企业,需要多少额外信息将取决于不同要求与公司业务的关联程度。因此,您应仔细评估额外的披露要求。

例如,该项新准则就信用风险对未来现金流量的金额、时间及不确定性所造成的影响,以及套期会计的影响和相关的风险管理策略提出了广泛的披露要求。

租赁 —— 谨防“出乎意料”的披露信息

别忘了还有租赁准则。在某些方面,相关的披露要求相对简单明了。该项准则所要求的披露信息量可能很多,但为了进行会计处理,企业本就需要收集大部分的信息。在这种情况下,企业可遵循并逐一核对披露核查表。

鉴于经营租赁承担是衡量企业未来租赁负债的一项指标,2018年度财务报表内的该项附注将受到更严格的审查也就不足为奇了。但是,可能令某些企业感到惊讶的是,他们需要将按照旧准则编制的经营租赁承担附注与新准则下的负债期初金额进行调节。该项要求适用于不对新准则进行完全追溯应用的企业;目前为止,对大多数企业而言不进行完全追溯应用是更为简单的方法。

企业的经营租赁承担附注可能仅出现在财务报表的最后部分,但这不意味着可以将其弃之不理直至最后一刻!您应尽早采取行动,以免后悔莫及。

数据检索

在这三项新准则中,企业将面临一个挑战,即所需的某些数据并不在总账可提供的信息中。您可能需要采取变通方法对有关数据进行定位和提取。获取相关信息并找到保持信息更新的方法非常重要。另外,披露信息不会从这一年“自动滚存”到下一年;它们每年都会发生变化,因此您需要确保每次都能获取最新信息。

文字,而不仅仅是数字!

最后,请谨记:披露信息不仅仅是数字;它还包含大量的叙述和描述性内容。因此,采取合适的措辞来作出界定将非常重要。企业需谨慎考虑相关用词,因为不严谨的描述可能会在以后带来麻烦。

您可以先从阅读毕马威发布的IFRS 9 (PDF 502 KB)、IFRS 15 (PDF 148 KB) 和IFRS 16 (PDF 448 KB) 快速指南入手,熟悉并了解相关新要求。

作者简介

汤丽珊(Sanel Tomlinson)就新准则的应用和企业报告的其他方面为中国内地及香港的企业提供培训和技术性会计建议。

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