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中国会计前沿资讯 - 第七期

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中国会计准则的热点新闻

财政部:内地与香港财务报告准则保持持续趋同

2017年9月,财政部在其官网工作动态中发布,经财政部与香港会计准则制定机构——香港会计师公会充分沟通协调,认可近两年中国内地进行的企业会计准则修订工作与香港财务报告准则(直接采用国际财务报告准则)原则上趋同。

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中国资产评估协会发布修订的《以财务报告为目的的评估指南》

2017年9月,中国资产评估协会在其官方网站上公布了修订的《以财务报告为目的的评估指南》(“新评估指南”)。新评估指南自2017年10月1日起施行,2007年颁布的原评估指南同时废止。新评估指南对执行会计准则规定时包括商誉在内的各类资产减值测试涉及的评估业务、投资性房地产评估业务及相关评估方法等提供了指引。本次修订对原评估指南进行了系统地梳理和修改,要求资产评估专业人员参照会计准则关于评估对象和计量方法的有关规定,选择评估方法等,同时删除了原评估指南中“会计准则规定的资产减值测试不适用成本法”的规定。

虽然新评估指南允许使用成本法,但是实务中在应用时还是需要遵循会计准则的相关规定。例如,《企业会计准则第39号——公允价值计量》(“39号准则”)规定,“企业使用多种估值技术计量公允价值的,应当考虑各估值结果的合理性,选取在当前情况下最能代表公允价值的金额作为公允价值。”39号准则的相关规定中,对公允价值计量可能采用的成本法进行了系统规定,包括功能性贬值以及经济性贬值的估值考虑等。

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毕马威发布新收入准则 (CAS 14) 概览

2017年7月,财政部在其官方网站上公布了修订的《企业会计准则第14号——收入》(财会[2017]22号)(“新收入准则”)。新收入准则修订主要是为了与2014年5月发布的《国际财务报告准则第15号——客户合同收入》(IFRS 15)保持趋同。同时,财政部正在起草新收入准则应用指南。

新收入准则将对不同企业产生不同的影响。所有企业都需要评估所受影响的程度,以便应对更加广泛的业务影响,例如:对合同利润水平、系统和流程的影响等。对于捆绑销售商品和服务的企业或者涉及大型项目的企业(例如电信通讯、软件、工程、建造和房地产行业)而言,他们可能发现其收入确认时点将发生变化。

企业需着手准备实施新收入准则,以满足利益相关方和监管者的期望和要求。为帮助企业做好充分的准备,我们将陆续发布新收入准则实施准备之系列刊物。首期我们重点介绍了新收入准则中的五步法模型和该模型中涉及的新收入准则规定与现行收入准则的对比及其可能对企业产生的影响,涵盖的内容如下:

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国际财务报告准则的动态

毕马威建议业务部门主管针对新收入准则 (IFRS 15) 需要关注十个问题

长期以来,每当会计规定发生变化,业务部门主管并不参与,而是仍旧照常开展业务,任由财务部门自行解决技术方面的细节问题。但是,对于数月后即将生效的新收入准则来说,这种做法就行不通了。IFRS 15会让企业切实感受到新准则对企业收入和关键绩效指标的实际影响。新收入准则将对不同合同的收入确认产生深远影响。每一会计期间反映的收入确认时点和金额很可能发生变化。一旦变化,根据关键绩效指标确定的业绩也会跟着变化。

毕马威新加坡会计咨询服务主管合伙人Reinhard Klemmer阐述了业务部门主管应向财务部门提出的10个关键问题。这些问题将帮助业务部门主管着重考虑IFRS 15 对其业务的影响。

Reinhard Klemmer基于国际财务报告准则建议业务部门主管针对新收入准则需要关注的十个问题,也对中国会计准则下企业即将实施的新收入准则有借鉴意义。

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美国会计准则的动态

毕马威发布新收入准则 (ASC 606) 行业刊物——零售业

2017年9月,毕马威发布了零售行业的收入刊物,该刊物介绍了零售行业在执行新收入准则过程中需要重点关注的领域,并提供了具体的示例,详细列示了当企业提供的折扣券构成一项重大权利时、企业提供积分奖励及涉及附退货权的销售时的具体会计处理。

零售商经常通过优惠券、返利或积分奖励等方式向客户提供免费或折扣商品,新收入准则要求零售商评估是否向客户提供了一项重大权利,从而应当将其作为单项履约义务进行计量。例如,优惠券及其他销售折扣可能导致收入递延。如果客户取得额外商品或服务的选择权是一项重大权利,而其单独售价无法直接观察得到,则企业将需要对其作出估计。

同时,该刊物还介绍了向客户提供返利、折扣、价格折让、运输及装卸服务,销售不可返还的礼品卡,合同中存在递延支付条款,特许经营安排等事项在新收入准则下的分析及会计处理等内容。

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点击进入美国财务报告洞察——收入专区,可获取此前已发布的其他新收入准则的研究刊物。

 

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