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会计政策还是会计估计?

会计政策还是会计估计?

拟定澄清旨在减少实务操作的多样性

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指南针

对会计政策和会计估计进行区分,将同时影响列报结果和趋势。

事项描述

对会计政策和会计估计进行区分十分重要,因为会计政策的变更通常需要追溯应用,而会计估计的变更通常采用未来适用法。因此,所采取的方法将同时影响列报结果以及各报告期之间的趋势。

国际会计准则理事会(IASB)注意到,当前定义的应用在实务中存在一些多样性。因此,IASB试图对定义进行澄清,但不会对其作出缩小或扩大。

 

“帮助企业区分会计政策和会计估计的举动将受到欢迎;进一步补充会计估计的定义也有助于填补现有缺口。但是,会计政策的定义仍不明确。因此,有关提案可能不足以使企业一致地识别会计政策上的变更。”

关注会计估计

为了作出澄清,该提案为会计估计制定了新的定义:会计估计是指,在财务报表中某一项目因估计的不确定性而不能精确计量的情况下,在应用会计政策时所使用的判断或假设。

会计估计可能包含以下一项或两项:

  • 选择估计技术或估值技术,例如,根据单个最可能的结果或概率加权结果得出最佳估计;
  • 对于选定的估计或估值技术,选择用于该技术的输入值 / 假设。例如,各个结果的概率。

与之相反,IASB仅对会计政策的定义提出了有限的修订。在不对定义进行缩小的前提下,提案建议会计政策不再包含“惯例”和“规则”的表述。目前,会计政策被界定为“特定原则、计量基础和实务做法”,但它们的具体含义及如何使用未作明确规定。该提案明确指出,如果选定的存货成本计算方法发生变更,例如,从先进先出法(FIFO)改为加权平均法,则属于会计政策变更。

预计将对IAS 8作额外修订

与此同时,IASB亦就《国际会计准则第8号 —— 会计政策、会计估计变更和差错》(IAS 8) 启动了另一个修订项目,以缓解企业在追溯应用国际财务报告准则解释委员会(IFRIC)议程决议时的负担。

从目前看,相关的征求意见稿预计将在2018年上半年发布。

发出声音、提供反馈

此项征求意见稿的意见征询期将截至2018年1月15日。我们希望企业借此机会向IASB提供意见和反馈。

特别是,应考虑有关提案内容是否如IASB所愿足够清晰,可以帮助企业一致地确定某一做法(以及对该做法的变更)是属于会计政策,还是会计估计。

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