税收协定中“受益所有人”认定问题进一步明确 | 毕马威中国 | CN

税收协定中“受益所有人”认定问题进一步明确

税收协定中“受益所有人”认定问题进一步明确

中国快讯 - 第十五期, 二零一二年七月   2009年10月,国家税务总局发布国税函[2009]601号文件(以下简称601号文)就对外签订的避免双重征税协定(以下简称税收协定)中如何认定受益所有人的身份进行明确。601号文强调非居民企业须具有受益所有人的身份才能享受股息、利息和特许权使用费等条款规定的税收协定待遇。这是继收益接受方非居民企业必须为税收协定缔约方居民纳税人要求之外的另一规定。601号文中列明了税务机关在对非居民是否为受益所有人进行判定时一系列的不利因素。这些因素体现的一个基本判定原则是,税收协定待遇申请人应能从人员、资产和经营活动等方面证明其在税收协定缔约方拥有充分的经济实质。

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