NIIF 9 – Clasificación y medición | KPMG | AR

NIIF 9 – Clasificación y medición

NIIF 9 – Clasificación y medición

Es clave que los líderes se anticipen a los efectos de esta norma en sus organizaciones.

1000

Autores

Contenido relacionado

Graphic

En 2018 entrará en vigencia la normativa NIFF en materia de instrumentos financieros que implicará nuevos desafíos para las entidades financieras en materia de clasificación y medición, por lo que estas deberán anticiparse a los cambios e impactos.

La nueva Norma internacional de Información Financiera, mejor conocida como IFRS 9 por sus siglas en inglés, incorpora importantes modificaciones a la clasificación de instrumentos financieros, que impactan en la metodología de valuación, contabilidad y procesos relevantes de las organizaciones.

Las instituciones en Argentina deben poner especial atención en esta disposición, ya que los cambios que introduce pueden afectar significativamente la clasificación y medición de los instrumentos financieros. El análisis de los flujos de efectivo contractuales, y el modelo bajo el cual se gestiona la inversión, pasan a ser esenciales en el análisis de los instrumentos que tiene la empresa.

Desafíos en el balance
La nueva clasificación impactará principalmente los activos en el balance. Por ello habrá tres categorías de activos financieros, en lugar de las cuatro que existen en la actualidad. La introducción de la nueva norma tiene un impacto menor en la contabilidad de los pasivos. Un punto crítico en la implementación de los requerimientos es la determinación del modelo de negocio apropiado y la evaluación del criterio de Solamente Pago de Principal e Intereses (SPPI). Una elección incorrecta del modelo de negocio o incumplimiento con el criterio SPPI podría conducir potencialmente a una valuación a valor razonable del activo financiero y, de este modo, incrementar la volatilidad en los estados de resultados.

Durante la primera aplicación de los requerimientos de IFRS 9, una tarea clave será el análisis del criterio SPPI, lo cual incluye la evaluación de los flujos de efectivo de todos los instrumentos financieros relevantes al alcance de la norma. Los contratos involucrados tendrán que ser examinados en detalle para determinar si son contratos de “crédito tradicionales. Por ejemplo, las características de una posible extensión o vencimiento anticipado del crédito pueden incumplir con e riguroso criterio SPPI. También, las características individuales de los flujos de efectivo podrán afectar el cumplimiento con SPPI, y de este modo, impactar la valuación a costo amortizado.

El concepto actualizado de clasificación requiere, además de los cambios técnicos, ajustes a los sistemas de tecnología usados para la implementación de IFRS 9. Como consecuencia, el criterio SPPI y el análisis del valor razonable de los componentes de las tasas de interés pueden ser realizados de manera eficiente y confiable. Además de la implementación de sistemas, la continua clasificación y valuación de los activos y pasivos financieros requiere procesos y sistemas adicionales adecuados. Podría ser necesario un ajuste o la implementación de nuevos procesos de negocio actuales, para garantizar, entre otras cosas, que los contratos de créditos sean evaluados con la finalidad de cumplir con el SPPI.

Adicionalmente, la entidad debe asegurarse de que los diferentes modelos de negocio sean los modelos actuales y reales, así como contar con controles y procesos para evaluar e identificar nuevos modelos de negocio. Todo lo anterior puede afectar la clasificación contable a nivel portafolio de los instrumentos financieros.
 

En KPMG lo apoyamos con la evaluación del impacto, así como también con la implementación de la norma referente a la clasificación y medición de instrumentos financieros.

Identificación de
instrumentos financieros relevantes 
Contabilidad 
Procesos y sistemas
Dentro de la identificación de activos y pasivos financieros, ayudamos con un enfoque comprensivo de clasificación para
descubrir y revisar todas las transacciones de negocios relevantes en su
compañía. 
Los cambios en la contabilidad comienzan con las definiciones
establecidas de los instrumentos financieros en la norma IFRS 9. Nuestro
enfoque es la determinación de los diferentes modelos de negocios y un análisis
de los flujos de efectivo con respecto al criterio SPPI.
Los procesos y sistemas adecuados podrán garantizar la clasificación
apropiada de activos y pasivos financieros después de la implementación de IFRS
9 de manera continua. 

Contáctenos

 

Solicitud de propuesta de servicios

 

Enviar